El Contador

Libro Diario General

El libro Diario General es uno de los más básicos que se utilizan en contabilidad en el día a día. En este se registran de forma cronológica todas las operaciones económicas que se realizan en un negocio para su posterior pase al mayor. Al momento de registrar un asiento contable en el libro diario es necesario entender qué es lo que vamos a registrar y siempre recordar que la suma de todos los débitos debe ser igual a la suma de todos los créditos para cumplir con el principio de partida doble. Esto quiere decir que cada vez que demos un débito a una cuenta, también hay que darle un crédito por el mismo valor a la otra cuenta afectada.

Partes del libro Diario General:

  • Fecha de la transacción
  • Código de la cuenta contable que se está modificando
  • Nombre de la cuenta y una pequeña explicación
  • Columna de cuenta auxiliar
  • Columna del Débito
  • Columna del Crédito

En una empresa se pueden presentar diferentes tipos de operaciones, unas más complejas que otras, y es por esta razón que en el libro diario aparecen asientos simples y asientos compuestos. Un asiento contable es simple cuando solo tiene un débito y un crédito. En cambio un asiento es compuesto cuando incluye más de un débito y/o más de un crédito. Veamos un ejemplo de esto para entenderlo mejor…

Ejercicio de asiento compuesto: El día 5 de julio del 2014 la empresa X vende mercancías a un cliente por el valor de 25,000 pesos. El cliente le paga 5,000 como inicial y acuerdan que le pagará el resto en 3 meses.

Leer →  ¿Qué es la contabilidad y por qué es importante?

Para realizar el registro de esta operación empezamos anotando la fecha de la transacción, colocamos el código de la cuenta contable que modificaremos – en este caso Caja, Caja General, Clientes y Venta de Mercancías, colocamos el nombre de la cuenta y anotamos el valor mencionado en la columna correspondiente. En la imagen de abajo puedes ver un formato del libro diario general.

Libro Diario General
Libro Diario General

Diferentes tipos de asientos que se registran en el Diario General:

Libro Diario General
Libro Diario General

Asientos de apertura o balance inicial: Este es el primer asiento de cada período contable. En este se registran los activos, pasivos y el patrimonio con el que se constituye una empresa. Para que un negocio empiece a funcionar es necesario contar con ciertos activos como maquinarias, equipo de transporte, equipo de oficina, etc, y estos pueden ser financiados ya sea con la aportación de los dueños del negocio (capital) o a través de deudas (pasivos). En el blog puedes ver algunos ejemplos de balance inicial.

Asientos normales: En el diario se van registrando las operaciones que se realizan en el negocio de forma cronológica. Esto es de gran importancia ya que si se pasara directamente al mayor se podrían producir errores muy fácilmente, como puede ser la falta de un débito o un crédito en una cuenta.

Asientos de ajustes: Los negocios tienen una naturaleza dinámica y por ello se hace necesario mantener actualizados los valores de las cuentas constantemente. Los asientos de ajustes se realizan ya sea por motivo de la depreciación de los activos fijos, el pago de intereses de una deuda, el gasto de activos pagados por adelantado, entre otros.

Leer →  Catálogo de cuentas contables de una empresa: Definición y ejemplos

Asientos de cierre: Al finalizar cada período contable es necesario cerrar las cuentas nominales (ingresos, costos y gastos) pues su valor debe de comenzar en cero para el nuevo ciclo. Además de las tres cuentas mencionadas anteriormente, se debe de cerrar  la cuenta de inventario para reabrir dicha cuenta con el valor actualizado (inventario final).

Más adelante publicaré más detalladamente sobre los ajustes y los asientos de cierre. Mientras tanto puedes ir practicando con algunos ejercicios de contabilidad online sobre el Diario General.

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Te resolvemos los ejercicios y dudas ↓

  • El contenido es bueno de muy fácil comprensión, agradezco mucho. soy Contador Titulado, hace 35 años, pero no se enseñarle a mi hija, los conceptos actuales que tienen los profesores hoy en día ella tampoco logra entenderlos

  • HOLA UNA CONSULTA ME PUEDEN AYUDAR CON ESTOS EJERCICIOS PORFAVOR? ES URGENTE LES AGRADECERIA MUCHISIMO SU AYUDA.LOS TENGO QUE RESOLVER EN UN CUADRO: (FECHA-CUENTAS-DEBE-HABER)
    1)Compramos mercaderias por $15000 con cheque banco tdf
    2)Vendemos mercaderias por $12000.Mitad efectivo y el resto en c/c
    3)Vendemos mercaderias por $9000 con documento
    4)Pagamos el alquiler $1000 en efectivo
    5)Vendemos muebles y útiles por $500 en efectivo
    6)Vendemos mercaderias por $14000, 50% con cheque y el resto con documento

  • Registra en el Diario General las siguientes transacciones:

    1.- Se emitieron dos bonos a RD$2,000. Cada uno al 15% de interés anual, pagaderos cada seis meses. Estos bonos vencen al quinto año. Se requiere: Registro por la emisión y por el cobro de los intereses al semestre.

    2.- El monto bruto de la nómina de la segunda quincena del mes de abril asciende a RD$10,000.00. Hubo un descuento de impuesto sobre renta por RD$2,000.00, seguridad social RD$1.500.00, préstamo empleada Sixta Díaz por RD$1,000.00. Se requiere: Hacer los asientos en el Diario General.

    3.- El 2 de enero de 2011, se emitieron 10 bonos a RD$500.00 cada uno, vendidos a RD$550.00 cada uno. Devengan un 14% de interés anual el cual se paga cada cuatro meses, serán redimidos al tercer año. Se requiere Asiento por la emisión y hasta el primer cobro de interés.

    4.- El 1 de octubre de 2010, se emitieron tres bonos cuyo valor nominal es de RD$1,000.00 cada uno, vendidos a RD$975.00, devengan un 16% de interés anual el cual se paga cada seis meses. Estos bonos serán redimidos al quinto año, la sociedad cierra sus libros el 31 de diciembre de cada año. Se requiere: Asiento por la emisión, asiento al 31 de diciembre y al semestre.

    5.- El 1 de mayo de 2010, se vendieron cinco bonos a RD$1,000.00, que es su valor nominal, estos títulos estaban fechados el 1 de enero de 2010, devengan un 15% de interés anual, pagadero cada seis meses. Esta emisión será redimida a los cinco años. Se requiere: Asiento por la venta de los bonos y al semestre.

  • Hola a mi me dieron un ejercicio que en una parte me dice comenzamos la actividad comercial con un capital de 180000,compuesto por 150000esa parte donde dise compusto en el libro diario como lo pongo???

    • Hola Noe, al parecer falta información en lo que pones, pues lo más seguro es que el ejercicio dirá algo así como ¨compuesto por 150k de edificio y el resto de efectivo¨.

      Si el ejercicio es como supongo, el registro en libros sería de la siguiente maneraÑ

      Efectivo con débito de30,000
      Edificaciones con débito de 150,000
      Capital Social con crédito de 180,000

    • Hola Veronica. En este caso el asiento es sencillo.

      Simplemente le das débito a Gastos por Servicios Publicitarios 18,000
      Crédito a Efectivo por 18,000.

  • como plasmar en una entrada de diario, 2,000,000 en efectivo y maquinarias que despues de ser tasada resultaron con un valor de mercado de 1,500,000

  • Hola ! una pregunta en una empresa dedicada a la prestacion de servicios de hospedaje … la compra de vegetales es para la cuenta de activos biologicos ? o me equivoco ? ..

    • Hola Jhon. Esta compra de vegetales no aplica como activos biológicos. Sería activo biológico si la empresa cultivara los vegetales, y al momento de que estos estén disponibles para vender, entonces pasarían a formar parte del inventario.

  • MUY BUEN DIA, LES COMENTO QUE TENGO EL SIGUIENTE EJERCICIO QUE REALIZAR, ME GUSTARIA SI PUDIERAN AYUDARME A REALIZAR EL PLANTEAMIENTO, LES AGRADECERIA MUCHO.
    ATTE

    ENUNCIADO

    Aristos, S.A., realiza las siguientes operaciones en el ejercicio. No debe olvidarse el cálculo del IVA correspondiente.

    1.Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero.

    2.En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €.

    3.El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero.

    4.El 15 de enero se firma la escritura de constitución.

    5.El 16 de enero se paga al notario 1.200 €.

    6.Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero.

    7.Se paga al Registro Mercantil 5.000 €.

    8.El 1 de febrero compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales.

    9.Realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 110.000 €, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina.

    10.El 10 de marzo compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor.

    11.El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta.

    12.Seis días más tarde recibe un descuento por la compra de 3.000 €.

    13.El 17 de marzo comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes gastos:

    Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber.

    Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF.
    Paga la primera certificación de la obra al constructor, por importe de 65.000 €.

    14.El 1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11.

    15.El mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera (no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo).

    16.El 15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad.

    17.En esa fecha le devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €.

    18.Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en funcionamiento.

    19.Ese mismo día compra un programa informático de gestión empresarial por 6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 500 € de ese importe. Además, precisa contratar a un informático para que le haga la instalación del mismo, que le cobra 300 €. Lo paga todo por banco.

    20.Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo.

    21.Al día siguiente los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa.

    22.El 9 de junio compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad.

    23.Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €.
    24. El 1 de julio compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago documentado con factura.

    25. El 15 de julio se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores.
    26. El 20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores.
    27. El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores.
    28. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos:

    a. El primero con las siguientes condiciones:
    I.Uso aproximado: 40.000 Km./año.
    II.Contrato: 4 años.
    III.Coste mensual del renting: 400 €/mes.
    IV.Valor de mercado del vehículo: 40.000 €.

    b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones:
    V.Uso aproximado: 90.000 Km./año.
    VI.Contrato: 5 años.
    VII.Coste mensual del renting: 1.000 €/mes.
    VIII.Valor de mercado del vehículo: 30.000 €.

    29. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio.

    30. Se pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco:
    –Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 % IVA)
    –Primas de seguros: 200
    31. Se cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos:

    –Intereses de cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención del 19 %.
    –Comisiones: 9.000 €.

    32. Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el 1 de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de interés de actualización es del 5 %. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).
    33. Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina, cuyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara mediante amortización lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes ejercicios (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).

    34. Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos diferentes de mejora diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán las condiciones para poderse activar del primer proyecto, pero en el caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o condiciones y se podrá activar.
    35. El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco.
    36. Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).
    37. El 31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados:

    a.Nómina total: 14.000 €.
    b.Seguros sociales totales: 5.500 €.
    c.Retención IRPF: 1.500 €.
    d.Retención Seguridad Social: 1.000 €.

    38. Paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día.

    39. Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del ejercicio las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del método del PMP. Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio.
    40. Contabiliza la amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones:

    a.Amortiza los activos:

    I.Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual
    II.Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual
    III.Programa informático: amortización degresiva por porcentaje constante en 4 años, sin valor residual.
    IV.Máquinas de los puntos 32 y 33, sistema de amortización lineal.
    V.Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortización lineal.

    SE PIDE

    Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso:

    1.Realizar los asientos de diario.

    2.Contabilizar las liquidaciones del IVA trimestralmente. Deberás añadir el IVA en todas aquellas operaciones que están sujetas al impuesto. Los importes que facilitan los diferentes puntos son siempre sin IVA incluido. El tipo de IVA será siempre el 21 %.

    3.Confeccionar los mayores de todas las cuentas que hayan intervenido en los asientos del diario.

    4.Confeccionar la Cuenta de pérdidas y ganancias.

    5.Calcular el importe a pagar en concepto de impuesto sobre beneficios y realizar el asiento correspondiente.

    Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC – Pymes 2007.

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